会計原則と財務諸表の基礎知識

会計原則

• 発生主義
  • 「その期に発生した収益と費用は全てその期に計上処理する」原則
  • リスク：取引発生時点で計上するため、売上高課題計上リスク有り
• 実現主義
  • 発生主義を厳格版
  • 売上課題計上リスクを回避するため、実際にサービスの提供で売上計上する考え方

資産

資産	負債・純資産
流動資産	流動負債
固定資産	固定負債
–	純資産

仕訳

借方	貸方

貸借対照表

• 資産：金で入手した財産・権利
• 負債：他から借りた金
• 純資産：資産-負債※実態がない

B/S

流動資産	流動負債	有形固定資産	無形固定資産	投資その他資産	繰越資産	固定負債	株主資本	その他純資産
現金	支払手形	建物	借地権	関連会社株式	創立費	長期借入金	資本金	評価換算差額等
普通預金	買掛金	建物付属設備	のれん	子会社株式	開業費	社債	資本剰余金	新株予約権
当座預金	短期借入金	器具備品	ソフトウェア	その他有価証券	開発費	退職給付引当金	(資本準備金)	非支配株主持分
受取手形	未払消費税	構造物	–	差入敷金	–	資産除去債務	(その他資本剰余金)	–
売掛金	未払利息	車輛	–	差入保証金	–	–	利益剰余金	–
短期貸付金	未払法人税等	機械装置	–	長期前払費用	–	–	(利益準備金)	–
棚卸資産	預り金	土地	–	破産更生債権	–	–	(その他利益剰余金)
–	–	–	–	–	–	–	((任意積立金))	–
–	–	–	–	–	–	–	((繰越利益剰余金))	–

損益計算書

• 収益：外部から受ける収入
• 費用：収益のための支出

営業投資財務キャッシュフロー

営業活動	投資活動	財務活動
受取手形	有価証券	短期借入金
売掛金	短期貸付金	長期借入金
棚卸資産	建物・構造物・付属設備	社債
その他の流動資産	機会装置	資本金
支払手形	車両運搬具・工具器具備品	–
買掛金	土地	–
前受金	無形固定資産	–
未払法人税等	長期貸付金	–
その他の流動負債	投資有価証券･出資金	–
その他固定負債	その他の固定資産	–
利益剰余金	–	–

営業活動によるキャッシュフロー

1. 営業活動によるキャッシュフロー
   1. 当期純利益(+)
   2. 非資金の費用項目
      1. 減価償却費
      2. 諸引当金の増加減少額
   3. 回収支払いサイト
      1. 受取手形の増加減少額
      2. 売掛金の増加減少額
      3. 棚卸資産の増加減少額
      4. その他の流動資産の増加減少額
      5. 支払手形の増加減少額
      6. 買掛金の増加減少額
      7. 前受金の増加減少額
      8. その他の流動負債の増加減少額
      9. その他の固定負債の増加減少額
      10. 利益処分による役員賞与の支払額
2. 投資活動によるキャッシュフロー
   4. 有価証券の購入売却額
   5. 短期貸付金の貸付回収額
   6. 土地の購入売却額
   7. 減価償却資産の増加減少額
   8. 建設仮勘定の増加減少額
   9. 無形固定資産の増加減少額
   10. 投資有価証券の購入売却額
   11. 長期貸付金の貸付回収額
   12. その他の固定資産の増加減少額
   13. 繰延資産の増加減少額
3. 財務活動によるキャッシュフロー
   1. 短期借入金の増加減少額
   2. 長期借入金の増加減少額
   3. 社債の増加返済額
   4. 増資額
   5. 自己株式の取得処分額
   6. 剰余金の配当支払額

原価計算制度上の原価

1. 原価は物品やサービスなど経済価値の消費である
2. 原価は給付に転嫁される価値である
3. 原価は生産販売など経営目的に関連したものである
4. 原価は正常なものである

利益

• （本業＆副業）売上高
  • 削： (本業）原価
  • 残：粗利｛（本業＆副業）売上総利益}
    • 削：(本業)販管費
    • 残：（本業＆副業）営業利益
      • 削：副業損益
        • 営業外利益
        • 営業外費用
      • 残：経常利益
        • 削：特別損益
          • 特別利益
          • 特別損失
        • 残：税引き前当期純利益
          • 削：法人税等
          • 残：当期純利益

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